中国注册会计师协会(以下简称中注协)发布《关于做好上市公司2009年度财务报表审计工作的通知》(以下简称《通知》)，《通知》明确，审计工作要密切联系当前经济形势，关注重大会计风险领域，重点关注创业板上市公司的审计风险，那么关于创业板上市公司审计有哪些规定?云南云典律师事务所李学律师解析。

创业板上市公司审计有哪些规定?

1.编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性;

2.金融工具的分类和计价依据，尤其是采用公允价值计价的金融资产公允价值的变动情况;

3.涉及长期股权投资、无形资产、商誉、存货、可供出售金融资产等项目的资产减值情况;

4.反向购买交易的处理;

5.递延所得税资产的确认;

6.关联方关系及重大的关联方交易;

7.企业合并、债务重组及异常的股权转让行为。

《通知》对今年10月30日正式上市交易股票的创业板上市公司的审计给予特别关注，要求在创业板上市公司审计中，会计师事务所要重点关注创业板上市公司管理层舞弊风险，关注收入确认、债务重组收益确认、研发支出资本化等问题;重点关注上市公司编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性，关注盈利是否来自主营业务，产品、技术等是否发生重大变化并影响其持续盈利能力;重点关注上市公司的技术风险，关注公司在用的商标、专利、专有技术，以及特许经营权等重要资产或技术的取得、使用是否存在重大不利变化的风险;重点关注上市公司关联方关系及重大关联方交易风险，采取适当措施识别关联方，并关注营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖;重点关注上市公司税收风险，关注公司享受的税收优惠是否合法，以及是否存在为避税而向关联方转移利润等情况。

业内专家指出，由于创业板上市公司的上市门槛较低，加之上市时间不长，各方面管理还有待规范，会计师事务所对创业板上市公司的审计存在较大风险，需要更加审慎。特别是税收优惠方面，审计署在审计中发现不少公司不合法地享受了税收优惠，造成国家税款流失，引起社会舆论的广泛关注，因此税收问题将成为审计重点。

此外，《通知》要求，注册会计师协会、会计师事务所要继续坚持诚信为本、操守为重，恪守独立、客观、公正的原则，进一步完善事务所审计规程、质量控制制度和职业道德规范，严格质量控制，保证执业质量，防范执业风险。

会计师事务所要认真总结实施新审计准则的经验，切实贯彻风险导向审计理念。全面了解被审计单位及其环境，充分识别和把握上市公司存在的重大错报风险领域，谨慎评估财务报表存在的重大错报风险。将风险评估结果与控制测试和实质性程序的实施有机结合起来，防止风险评估流于形式。

会计师事务所要科学计划审计工作，合理安排审计资源。将制定总体审计策略作为规划、协调和组织审计工作的科学手段，并据此制定具体审计计划，合理确定审计的范围、时间和方法。

《通知》还要求，会计师事务所应当按照财政会计行业管理系统的业务报备要求，指定专门人员，认真及时做好上市公司2009年度财务报表审计业务报备工作。如有会计师事务所变更的情形，前后任会计师事务所均应在变更发生之日起5个工作日内向中国注册会计师协会和所在地省级协会报备。报备的具体内容包括变更会计师事务所的上市公司名称，变更会计师事务所的原因，前后任会计师事务所的沟通情况等。

李学律师补充：

企业如何准备创业板上市?

1、成立上市筹备领导小组是整个上市准备工作的基础。

上市筹备领导小组应当是一个可以统筹全局的机构，负责有关上市准备的各种决策事项，以保证企业在上市准备期皆以上市为目标展开各项工作。因此，上市筹备领导小组应当由公司董事长牵头，由公司高级管理人员和各部门负责人参与协调，并具体落实专门工作人员，成立上市办公室。

2、上市是件非常专业性的工作，必须有专业机构参加，相关法律法规对此也有明确的要求。

因此，选择中介机构是上市准备工作的关键。上市准备从一开始就应当在中介机构的参与下进行。参与上市准备的中介机构应当包括上市保荐人、律师事务所、会计师事务所和资产评估事务所等，其中上市保荐人和律师事务所尤为重要，他们将主导整个上市方案的制定和实施，并在股票发行和上市申请方面发挥重要作用。一般情况下，还需要选择主承销商，但是如果在上市保荐人之外另行选择主承销商，会不利于上市工作的整体协调和系统推进，因此，建议选择保荐人兼任主承销商。

3、合理计划安排上市日程也是上市准备的一个重要方面。

上市准备牵涉方方面面，十分复杂，耗时较多。因此，应当合理计划安排上市日程，将上市准备工作分解成多个连续的阶段，以保证上市准备工作始终按计划进行，并最终完成创业板上市。

4、成立了上市筹备小组并选择了中介机构，就可以进入上市准备实质性工作阶段。

设计和实施企业股份制改造和重组方案应当是上市准备的最重要内容。很多创业企业的组织形式是有限责任公司，因此有必要将它进行股份制改造，使之变更为股份有限公司。与此同时，依法进行股权重组、业务重组、资产重组、债务重组、公司治理结构重组和人员重组。

改制重组应当始终围绕创业板上市的条件和上市公司的治理要求而展开。改制重组工作是项非常繁杂的工作，从方案的制定到实施，需要不断根据企业的具体情况进行调整、变更，即使最终确定后，在运作检验过程中，通常仍然需要上市保荐人和律师事务所进行辅导。

5、完成了改制重组工作并经实际运作检验，上市准备工作就到了最后冲刺阶段。