《税收征收管理法》第31条规定，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

北京必奕律师事务所李国蓓律师以案说法

某软件公司自2011年成立以来，一直经营状况良好。税务方面按规定当期按月申报缴纳税款。进入2015年以来，公司由于产品更新问题，出现经营困难。后期由于更新技术的资金无法及时到位，导致经营愈加困难，公司现金流无法满足现状。部分税款无法及时缴纳。公司的财务人员到税务机关咨询了上述情况。税务机关答复，鉴于该公司过去已经按时缴纳税款，征信状况良好，现在由于其出现经营困难，可以申请延期纳税。

李国蓓律师解析

本案中该公司可以依据《税收征收管理法》的相关规定向主管税务机关申请延期缴纳税款。

根据《税收征收管理法实施细则》第41条规定，纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第31条所称特殊困难：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

李国蓓律师支招

1. “按时缴纳税款”是指纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定，将当期应该缴纳的税款，在规定期限内进行缴纳的行为；以及扣缴义务人应当将纳税人当期应缴纳的税款进行代收或者代扣之后，在规定期限内将税款进行解缴的行为。

2. 公司在运营过程中不可避免地会出现经营问题，导致公司经营困难，资金入不敷出，现金流断裂，出现无法按期正常缴纳税款的情况。因此这种情况下，公司可以与税务局进行协商，在法律允许的范围内进行延期缴纳税款。这种暂缓缴纳税款的情形并非是出于企业的主观故意，而是经营中出现的不可预料导致的结果，是企业并不愿意发生的情况。

3. 但企业绝不能扭曲法律规定，不可盲目滥用规定，不可把规定运用到偷逃税上。在并非经营困难，资金充足时，企业为了少缴纳税款，或者通过延期缴纳税款的方式，转移资金，改变资金用途，把延期缴纳的这部分税款进行其他投资来赚取高利，从而获取利益差。如果企业出现这种情况，企业就涉嫌偷逃税款，一经税务机关查处，根据情节数额轻重，有可能上升到刑事责任。同时企业会成为“失信企业”进入法院公告的黑名单。